La Procuraduría dejó abierta la posibilidad de que un bolígrafo de lujo sea deducible si se demuestra que es estrictamente indispensable para la actividad del contribuyente. Sin embargo, la falta de un criterio claro sobre el límite razonable del gasto genera incertidumbre fiscal.
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) reavivó el debate sobre la deducibilidad de gastos empresariales tras analizar el caso de un bufete jurídico que preguntó si bolígrafos con precios que van desde los $6.00 hasta los $99,611.96 pesos pueden ser considerados gastos deducibles.
De acuerdo con el criterio “2/2025/CTN/CS-SASEN”, emitido por la PRODECON, se confirma que un gasto puede ser deducible siempre que sea “estrictamente indispensable” para la actividad económica del contribuyente, sin que su valor sea determinante.
Un criterio ambiguo
El problema es que la PRODECON evitó establecer un monto límite que defina qué tanto se considera un gasto razonable. Esto deja un margen de interpretación subjetivo tanto para los contribuyentes como para las autoridades fiscales.
El criterio se fundamenta en los Artículos 25 y 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), así como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), que establecen que un gasto es indispensable si su ausencia podría interrumpir o disminuir la actividad empresarial. Sin embargo, PRODECON no aclara cuándo un gasto elevado se vuelve injustificable.
Riesgos para los contribuyentes
La falta de parámetros claros podría derivar en que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) rechace deducciones basándose en la percepción de que un gasto es excesivo, aun cuando este sea necesario para la empresa.
Recomendaciones para evitar problemas fiscales
Dado el riesgo de interpretaciones arbitrarias, especialistas de Fiscalia sugieren:
- Documentar detalladamente la justificación del gasto.
- Elaborar informes que expliquen por qué el bien es indispensable.
- Consultar con expertos fiscales antes de realizar compras de alto valor.
El caso del bolígrafo, aunque curioso, pone en evidencia la necesidad de establecer criterios fiscales claros que den certeza a los contribuyentes y eviten la discrecionalidad en el rechazo de deducciones.
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Cortesía de El Contribuyente
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